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关注 | 为您梳理几种开票的税收违法情形,避免涉税风险!

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发表时间:2020-10-20 08:46
导语

很多商家在日常经营活动中,涉及到开票事项时,以为给消费者开出发票就可以了,有些特殊业务的金额未累计到开票总金额中进行开具。商家这种少开、错开发票的行为,掩盖了真实的营业额,偷逃了国家税款,属于税收违法行为。

【政策规定】


1.依据《中华人民共和国发票管理办法》第十九条规定,销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人,对外发生经营业务收取款项,收款方应当向付款方开具发票。

2.依据《中华人民共和国发票管理办法》第三十五条规定,纳税人存在应当开具而未开具发票,或者未按照规定的时限、顺序、栏目,全部联次一次性开具发票,或者未加盖发票专用章;以其他凭证代替发票使用等违反本办法规定行为的,由税务机关责令改正,可以处1万元以下的罚款;有违法所得的予以没收。

3.依据《中华人民共和国发票管理办法》第四十条规定,对违反发票管理规定2次以上或者情节严重的单位和个人,税务机关可以向社会公告。

案列解析】


1.团购优惠部分的金额也应开具发票

杨先生在A餐厅吃饭消费了356元,其中300元是通过第三方电子商务平台购买的团购套餐,A餐厅以杨先生购买套餐已享受优惠为由,只开具了56元金额的发票。杨先生向税务机关举报A餐厅少开发票的行为,当地税务机关调查后,向A餐厅下发了责令限期改正通知书和税务行政处罚决定书。

2.价外费用也应开具发票

李女士在B电动车行支付3600元购买了一辆电动车,李女士为改造电车,另外支付了300元的改装费,B电动车行只给李女士开具了3600元金额的发票。李女士向税务机关举报B电动车行少开发票的行为,当地税务机关调查后,核查认定B电动车行存在轻微纳税人税收违法行为,责令其限期改正。

3.混合销售行为应按全部价款和价外费用开具发票

张女士在C家电商场购买了1台空调,双方商定空调金额2500元,另外收取100元安装费和50元运输费,C家电商场只给张女士开具了2500元金额的发票。张女士向税务机关举报C家电商场少开发票的行为,当地税务机关调查后,核实到C家电商场另外请了第三方为张女士提供空调的安装服务和运输服务,外请的第三方已给C家电商场开具了空调安装服务和运输服务的发票,税务机关核查认定C家电商场应按全额2650元给张女士开具发票。并向C家电商场作了税法辅导,责令C家电商场补开发票给张女士。

4.发票内容开具有误应为购买方重新开具

覃先生承租D公司的房屋支付了1万元的租金,因发票税率开具有误,覃先生要求D公司重新开具正确税率的发票,但D公司以已经开出发票为由拒绝重开。覃先生向税务机关举报D公司不按规定开具发票的行为。当地税务机关调查后,向D公司详细宣传增值税发票管理办法有关规定,并下发了责令限期改正通知书和税务行政处罚决定书。


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