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加计扣除,加计抵减,加计抵扣,你能分清吗?

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发表时间:2022-12-14 09:34

“加计扣除”,

“加计抵减”,

“加计抵扣”,

傻傻分不清楚?

看完你可别再搞混了!






   加计扣除


基本含义

加计扣除涉及的是企业所得税,指的是纳税人将相关费用在企业所得税前扣除的基础上,再按一定比例扣除一部分费用。目前涉及的费用有企业研发费用高新技术企业在2022年四季度购置设备器具企业投入基础研究支出企业安置支付残疾人工资


政策内容

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案例演示

甲公司是一家信息传输企业,2022年11月20日取得高新技术企业资格,假如甲公司2022年10月购买的一套生产设备100万元。


那么:
甲公司可以选择在据实扣除100万元基础上,再允许税前加计扣除100万元,合计可在税前扣除200万元。







   加计抵减


基本含义

加计抵减涉及的是增值税的进项税额,指的是纳税人在当期可抵扣进项税的基础上,再按照一定的比例抵扣一部分进项税 。目前适用的只有从事生产、生活性服务业的纳税人,是一项临时性的优惠政策。


政策内容

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案例演示

乙公司是一般纳税人,从事现代服务,适用增值税进项税额加计抵减10%政策,2022年6月税款所属期销项税额10000元,当期认证进项税额9500元,当期进项税额转出300元,假设上期留抵税额为0,期初加计抵减余额为0。


那么:


当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%=9500×10%=950(元);


当期调减加计抵减额=当期转出进项税额×10%=300×10%=30(元);


当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减余额+当期计提加计抵减额- 当期调减加计抵减额=0+950-30=920(元);


本期纳税人抵减前应纳增值税额为10000-9500+300=800元,因税款不能出现负数,所以920元加计抵减额中,本期可实际抵减额为800元,结转下期抵减额为120元,本月增值税应纳税额为0。







   "加计抵扣"


基本含义

所谓的“加计抵扣”,指的是农产品的加计扣除,涉及的是增值税, 企业购进农产品时按照9%计算抵扣进项税额。如果购进农产品用于生产或者委托加工13%税率货物,则在生产领用当期,再加计扣除1个百分点。


政策内容

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案例演示

丙公司向农民收购药用植物,开具农产品收购发票,金额120000元。当月领用一半,用于生产中成药。


那么:
购进时可抵扣进项税额=120000×9%=10800(元);


领用一半时,可加计扣除的增值税进项税额为10800÷2÷9%×1%=600(元)。



加计扣除   加计抵减   加计抵扣

来源:中国税务报


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