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高新技术企业所关心的研发费用归集的口径和差异问题

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发表时间:2022-10-19 09:41

在日常的运营中企业咨询最多的问题之一便是:研发费用归集口径,而对于高新技术企业以及享受研发费用加计扣除的企业而言也是十分重要的命题之一,那今天我们就来聊聊企业在不同场景需求下研发费用归集的口径以及差异。



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关于人员人工费用的差异:

1.人员分类。加计扣除税收规定口径中可加计扣除人员人工费用归集对象是直接从事研发活动人员,分为研究人员、技术人员和辅助人员三类;而高新技术企业认定口径中人员人工费用归集对象是直接从事研发和相关技术创新活动,以及专门从事上述活动的管理和提供直接技术服务的人员

2.在职天数。会计口径以及研发费用加计扣除口径并没有对员工在职天数有要求,而高新技术企业中科技人员需要在企业累计实际工作时间在183天以上


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本项费用几个口径的主要差异在于房屋的租赁费、运行维护、维修等费用是否计入归集:

· 对于会计核算而言,房屋的租赁、运行维护以及维修等费用都可以计入直接投入费用;

· 而对于高新口径而言,只有房屋的租赁费可以计入;

· 而对于研发费用加计扣除口径而言,房屋的租赁费、运行维护以及维修等费用均不可以计入直接投入费用。


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研发费用加计扣除采用正列举的方式归集涉及试验费用,其口径小于高新口径和会计核算口径。

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研发费用加计扣除中的其他一些关注要点:


1.需要合理区分研发和非研发费用,当无法合理区分是不得加计扣除,例如部分研发人员同时开展研发活动和非研发活动,需要有相应的工时记录用以区分。


2.直接投入费用应扣除:1)出售的工具、原料、样品等收入;2)不征税收入的政府补贴用于研发活动的支出。


3.企业可以叠加享受加速折旧和加计扣除政策的,以税前扣除(即符合税法规定的加速折旧)的折旧部分计算加计扣除,例如企业购入500万元以下设备,在当年一次性税前扣除,加计扣除折旧口径与税务口径保持一致。


4.委托方拥有委外研发项目成果的知识产权才可进行加计扣除。


5.委外研发项目满足以下两个条件:

1)合同在地级市以上科委备案;

2)对于委托关联方进行委外研发,获得研发项目费用支出明细。

     委托研发合同需要及时向当地科技主管部门进行备案。








研发费用归集

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