欢迎来到滨航企业管理(天津)集团有限公司网站!
设为首页 | 收藏本站
资质认证
支付便捷
专人服务
售后无忧
新闻详情

能免哪些税?如何开票?——小规模纳税人阶段性免税问题

3
发表时间:2022-04-21 10:58


近日 ,财政部、国家税务总局联合发布《关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》(以下简称15号公告)和《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》(以下简称6号公告),明确了阶段性免征小规模纳税人增值税的政策和征管要求。


基本规定


15号公告规定:自2022年4月1日至2022年12月31日,增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入,免征增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目,暂停预缴增值税。
6号公告规定:增值税小规模纳税人适用3%征收率应税销售收入免征增值税的,应按规定开具免税普通发票。




增值税能免多少?

1
免增值税及附加


如果小规模纳税人只开普通发票,适用的3%的税率,那么理论上说,连续12个月销售额在500万元之内的都不用缴税。

免税额:500*3%=15万元

免征增值税后,随征的城建税、教育费附加、地方教育附加同时免征。


2
消费税即附加不免


如果企业涉及到消费税,需要按规定缴纳。

相应的城建税及附加需要随征,可以适用“六税两费”减半征收的政策。


3、企业所得税不免

如果企业适用小型微利企业,按照小型微利企业的税率缴纳企业所得税。

如:应纳税所得额150万元,

      应缴所得税=100*2.5%+50*5%=5万元


千万不能在开票时税率选择错误,只能选择开具免税的普通发票,才能享受免税。

特别提示:本按3%征收率,但享受减征的可以适用免税政策。


3
3%的征收率有哪些?其他征收率有哪些?


小规模纳税人增值税征收率为3%,财政部和国家税务总局另有规定的除外。
即,一般情况下,小规模纳税人增值税的征收率为3%,如果属于另有规定的,就不能享受优惠。


哪些不是3%的征收率呢?

  1、小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产,减按2%的征收率征收增值税。

《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号)规定,小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产,减按2%征收率征收增值税。小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品,应按3%的征收率征收增值税。

  2、小规模纳税人销售、出租不动产的征收率为5%。

国家税务总局公告2016年第16号公告《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》第四条:小规模纳税人出租不动产,按照以下规定缴纳增值税:
(一)单位和个体工商户出租不动产(不含个体工商户出租住房),按照5%的征收率计算应纳税额。个体工商户出租住房,按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。
不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的,纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管国税机关预缴税款,向机构所在地主管国税机关申报纳税。
不动产所在地与机构所在地在同一县(市、区)的,纳税人应向机构所在地主管国税机关申报纳税。
(二)其他个人出租不动产(不含住房),按照5%的征收率计算应纳税额,向不动产所在地主管地税机关申报纳税。其他个人出租住房,按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额,向不动产所在地主管地税机关申报纳税。

  3、小规模纳税人提供劳务派遣服务等,可以选择差额征收,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。


根据《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》
小规模纳税人提供劳务派遣服务,可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的有关规定,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。 



增值税‍   ‍ 发票


立即获得最新活动方案
手机号码
*
姓名
*
  • 请您保持手机畅通,我公司客服会第一时间与您联系。
提交
推荐
>
>
>
>
>
>
>
>
>
>
>
>
>
>
>
>
>
>
>
>
>
>
>
>
>
>
>
>
>
website qrcode

扫码联系客服

地 址:天津市东丽区外环东路3699号滨航腾云创意园  

电 话:400-878-9991    

集团市场部:022-58238822

网址:www.tjbinhang.com .