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注册企业需要考虑的税收问题

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发表时间:2022-01-03 10:58


税收筹划贯穿于企业经营活动的各个环节。从企业注册成立起,它就产生税收问题,比如:选择在什么地方登记注册、注册成什么形式、用什么出资、如何筹集资金等等。

上述问题都可以从税收角度选择最优方案。今天就简要介绍下企业注册需要考虑的税收问题,以后还将对每一个问题开展专题阐述,敬请大家持续关注。




No.1


选择在什么地方登记注册


我国增值税、企业所得税、个人所得税关于纳税地点的规定,一般都是在登记注册地纳税。因此,选择登记在什么地方,税负会有不同。比如:为了支持西部大开发,国家对设在西部地区的国家鼓励类产业,在2011年至2020年,减按15%的税率征收企业所得税。

除了税收优惠,各地税务机关在权限范围出台的政策也有差异。比如:企业所得税和个人所得税核定征收,各地在税务总局规定的范围内,可以自行确定各行业的应税所得率,出台相应的征管规定。


No.2

注册成什么形式


企业的组织形式有多种,不同的组织形式可以生产或提供相同的产品或者劳务,但企业组织形式的不同,其面对的税收制度可能不同。在我国,企业的组织形式主要有个人独资企业、合伙企业和公司制企业。几个自然人投资成立公司,一般在合伙企业和有限责任公司之间进行选择。但这两种企业的纳税义务却不完全相同。

合伙企业的生产经营所得,比照个体工商户生产、经营所得缴纳个人所得税,也就是说,合伙企业要采取“先分后税”,其本身不缴纳企业所得税,每个合伙人要按照分得的收入,缴纳个人所得税,适用5%-35%的超额累进税率。如果成立有限责任公司,公司层面先要缴纳一道法定税率为25%的企业所得税,继而股东个人分得的股息、红利还要缴纳20%的个人所得税。在某种意义上存在重复征税。

除了税制的差异,个人所得税经营所得和企业所得税的政策规定也有很多差异,比如:对于鼓励企业研发和技术创新,企业所得税税前可以一次性列支的设备、器具的金额要比个人所得税大很多,还可以享受研发费用加计扣除。



No.3


以什么资产出资


注册一家企业,首先要有投资人(出资人),投资人可以是个人,也可以是法人。如果投资人用货币性资产出资,通常没有什么税务问题。

如果是非货币性资产出资,比如:股权、技术、固定资产等,就会有税务问题。法人或个人用非货币资产投资成立新的企业,其行为要分解成投资和转让资产两种行为进行税务处理。出资形式不同,涉及的税收政策也不同。比如:国家鼓励科技成果转化,如果用技术成果投资入股,符合条件的,可以享受免征增值税、企业所得税,递延缴纳个人所得税等税收优惠。


No.4


怎样筹集资金


资本结构对税收的影响主要是债务资本的利息支出可以在所得税税前扣除。如果采取权益资本筹资,企业支付给股东的股息、红利不能在所得税税前扣除。所以,要选择合适的筹资方式,优化资本结构,特别是债务成本在企业全部资本中所在的比重。

除了怎么筹集资金,注册资金登记多大,对税收也有影响。企业所得税规定,凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的,该企业对外借款所发生的利息,相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息,不得在计算企业应纳税所得额时扣除。



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