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【收藏关注】季度销售额不超过45万元免征增值税的4个注意事项

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发表时间:2021-10-23 09:18
自2021年4月1日至2022年12月31日,小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过15万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过45万元,下同)的,免征增值税。对于此项优惠政策的四个注意事项本文进行了解析。


小规模纳税人季度销售额不超过45万元兔征增值税,由于季度销售额不超过45万元,是否成本费用不用需要取得发票?

日常发生的支出费用仍应依法取得合规票据,否则无法税前扣除,存在多缴纳企业所得税的税务风险。

政策依据:

《国家税务总局关于发布〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2018年第28号)。



小规模纳税人季度销售额不超过45万元免征增值税,超过45万元的,是否为45万元以内部分免征增值税,超过部分计算缴纳增值税?
增值税小规模纳税人按季申报销售货物销售额已超过45万元的,需全额计算缴纳销售货物的增值税。
特别提示:
小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计季度销售额超过45万元,但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过45万元的,其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。
适用增值税差额征税政策的小规模纳税人,以差额后的销售额确定是否可以享受该免征增值税政策。
政策依据:
1.《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》(财政部税务总局公告2021年第11号);
2.《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2021年第5号)。


小规模纳税人季度销售额不超过45万元免征增值税,是否可以同时免征企业所得税?
小规模纳税人每个季度销售额不到45万元,免征增值税,但是不免征企业所得税。企业所得税是否适用减免税政策需要根据企业是否满足所得税减免条件进行进一步判断

小规模纳税人月销售额免税标准提高以后,必须使用税务UKey开具发票?
2021年4月1日起,小规模纳税人月销售额增值税免税标准提高以后,已经使用金税盘、税控盘等税控专用设备开具增值税发票的小规模纳税人,在免税标准调整后,月销售额未超过15万元的,可以自愿继续使用现有税控专用设备开具发票,也可以向税务机关免费换领税务UKey开具发票。
需要说明的是,按照《国家税务总局关于增值税发票管理等有关事项的公告》(2019年第33号)规定,增值税小规模纳税人应当就开具增值税专用发票的销售额计算增值税应纳税额,并在规定的纳税申报期内向主管税务机关申报缴纳。
政策依据:
《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2021年第5号)。


增值税   ‍ 小规模纳税人

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